Финансово-экономическая экспертиза представляет собой комплекс исследований экономических аспектов деятельности хозяйствующего субъекта. В рамках проведения независимой экспертизы определяется финансовое состояние организации, в том числе решение финансовых операций и показателей, а также их формирование и отражение в бухгалтерском учете с соблюдением законодательных актов в сфере финансовых отношений. Проведение экспертизы финансовой отчетности подразумевает исследование данных о финансовых показателях деятельности предприятия, характеризующих его платежеспособность, способы распределения и использования денежных фондов, а также кредитоспособность, использование кредитных средств без материального и правового обеспечения и возвратность кредитов хозяйствующего субъекта.
Необходимость проведения независимой финансово-экономической экспертизы возникает в случае решения спорных вопросов в бухгалтерской и финансовой сфере организаций:
— определение соответствия утвержденного плана экономическим показателям;
— определение соответствия финансового плана стандартам и нормативам;
— исследование и экспертиза признаков искажения данных о финансовых показателях;
— определение экономической обоснованности финансовых показателей;
— проведение анализа причин образования кредиторской и дебиторской задолженности;
— исследование финансовых показателей, характеризующих кредитоспособность предприятия;
— экспертиза общего финансового состояния предприятия, показателей платежеспособности, ликвидности и целевого использования денежных средств;
— характеристика структуры динамики доходов и расходов предприятия;
— установление причин образования негативных факторов, влияющих на финансовый результат предприятия.
Основными регламентирующими документами при проведении экспертизы являются Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности», Налоговый кодекс РФ и Уголовный кодекс РФ (в части раздела VIII «Преступления в сфере экономики»).
В процессе проведения независимой экспертизы, объектом исследования которой выступают первичная учетная документация, бухгалтерская и финансовая отчетность, осуществляются следующие действия:
— подготовительный осмотр и установление полноты сопутствующей документации;
— проведение комплексной оценки предмета экспертизы;
— анализ полученной информации и выявление причин несоблюдения финансовой дисциплины с привлечением внешних источников;
— оформление итогового документа экспертного заключения доказательного характера.